В конце прошлой недели представители 136 стран мира поддержали Заявление о введении глобального минимального налога на прибыль в размере 15 процентов. Событию, уже получившему эпитеты «историческое» и «окончание эпохи офшоров», предшествовали весьма нетривиальные по интенсивности и напряженности дипломатические усилия США и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Причиной такой небывалой активности стала смена в начале текущего года позиции США, ранее практически не принимавшего участия в переговорных процессах. Заключение нового соглашение стало критически важным для Президента Байдена как важнейший элемент финансирования его амбиционного плана развития инфраструктуры США стоимостью $2 трлн. Речь о поднятии ставок корпоративного налога внутри страны до «дотрамповского уровня» (28%), чему весьма поспособствует закрепление минимальной ставки общемирового корпоративного налога на уровне минимум 15 процентов.
Свежая инициатива получила резкое неприятие ряда стран, у которых ставка налога на прибыль была ниже 15 процентов и является важным элементом конкурентоспособности национальных экономик. Фронду возглавили три европейских государства - Ирландия, Венгрия и Эстония, блокировавших принятие положительного решения внутри ЕС. О степени интриги говорит тот факт, что Ирландия и Эстония дали себя «уговорить» за два дня до подписания документа, а Венгрия непосредственно накануне события. Первая, добившись исключения из текста соглашения оговорки авторства США «не ниже 15 процентов» (пролагала путь к постепенному росту ставки минимального налога) и получившая гарантии сохранения нынешней ставки налога в 12,5 процентов для своего малого бизнеса, вторая - убежденная в отсутствии потенциальных рисков для ее технологического стартап-сектора, третья - защитившая 10-летним переходным положением свою уникальную 9 процентную ставку корпоративного налога. В целом неплохой пример для Украины как следует защищать свои экономические интересы, у нас пересмотр соглашения с ЕС на носу (а там бесчисленное число проблем с размерами квот, транзакционными издержками украинского бизнеса на новые регуляции и полное отсутствие смягчающих переходных положений).
В основу радикального пересмотра международных налоговых правил положен так называемый двухкомпонентный подход. Компонент один вводит гибридный принцип уплаты налогов с прибыли корпораций на основе перераспределения налоговых прав. Его суть лежит в новом трактовании понятия «бизнес-присутствия» компаний, охватывающее их деятельность без формального физического присутствия, а также механизм определения какая часть прибыли должна облагаться (при превышении определенного порога) налогом в юрисдикциях, где физически находятся клиенты (рынки сбыта). Компонент два - внедрение глобального минимального налога на прибыль в размере 15 процентов, что будет применяться к компаниям с годовым доходом более 750 миллионов евро (таких в мире около ста).
По уверениям чиновников ОЭСР новое соглашение принесет 125–150 миллиардов долларов дополнительных налоговых поступлений на год. Однако четкого ответа на вопрос сколько из этих денег получит Украина и другие страны с развивающимися экономиками нет. Хотя иные последствия нового соглашения предугадать уже не сложно. Во-первых, максимальный эффект смогут получить лишь богатые страны. Технически сложные процедуры, включая бремя доказывания позиции в судах, переговорные процессы с правительственными органами других стран заранее ставят менее обеспеченные ресурсами государства в НЕВЫГОДНОЕ положение. Во-вторых, затраты налогоплательщиков на соблюдение требований законодательства и налоговая нагрузка ВЫРАСТУТ и не только для транснациональных корпораций.
Примером таких экстерналии служит План действий ОЭСР/G20 по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли (План BEPS), чьим логичным продолжением является новое соглашение (многие даже используют для него аббревиатуру BEPS 2.0). План, начинавшийся в 2013 году, как инструмент противодействия избеганию налогообложения со стороны исключительно к глобальным компаниям, в украинских реалиях превратился в антиофшорний Закон 466 (проект 1210), ставший в прямом смысле «фискальным ужасом» для большинства инвесторов и налогоплательщиков. При этом, список территории, что отказались от подписания нового соглашения весьма мал - Пакистан, Кения, Нигерия и Шри-Ланка.
Ожидается, что процесс подписания соглашения будет завершен на текущей неделе в Вашингтоне на уровне министров финансов стран G20, а лидеры государств подпишут его в конце октября на саммите в Риме. Конечная цель - полностью активировать соглашение к 2023 году после того, как страны-подписанты изменят свои национальные налоговые законодательства и модернизируют международные налоговые договора.
Вчера Испания уже включила норму о 15-процентном налоге в свой бюджет-2022. Необходимость ломает все законы (Sĕnĕca).
